Для чего нужны оффшорные компании, так популярные сегодня? Например, для осуществления операций по экспорту и импорту. Рассмотрим каждую из них в отдельности.

Схема экспорта выглядит довольно просто. Оффшорная компания, выступающая посредником, покупает товары по самым минимальным ценам, которые можно указать в документах, а затем перепродает их покупателю по мировой цене. В результате, у оффшора остается на руках разница, которая не облагается налогом и не контролируется местными властями. Практически схема выглядит так: оформляются договора между оффшорной компанией и экспортером (грузополучателем здесь является конечный покупатель) и между оффшорной компанией и конечным покупателем.

В этой схеме ограничителями являются индикативная цена, т.е та цена, ниже которой товар продаваться при экспорте не может; правила сделок между взаимозависимыми лицами и трансфертного ценообразования.

Схема 1 представляет собой стандартный метод осуществления экспортной операции. Покупатель, выступающий в роли импортера и продавец, в данном случае – экспортер, заключают между собой договор купли-продажи. Здесь вероятны разные варианты: переработка давальческого сырья, комиссия, поручение.

Схема 2  - более сложная экспортная операция. В схеме, помимо оффшорной компании А, появляется еще одна компания А+ (обе компании находятся под контролем одного лица). Между компаниями А и А+ заключается договор купли-продажи, грузополучателем в котором значится компания Б. Между компаниями А+ и Б также заключается договор купли-продажи (в этом случае возможны варианты, описанные в первой схеме). В итоге вся прибыль накапливается на счете компании А+.

Компания А работает в такой схеме с минимальной прибылью, чтобы минимизировать налоговые платежи, т.к. с этой прибыли налоги платятся в полном объеме. А при работающей схеме доходная часть предприятия будет практически равна его расходной части. Если вы занимаетесь исключительно экспортом, то может возникнуть резонный вопрос – нужна ли вообще компания А в России? Можно работать с компанией А+ в качестве нерезидента, приобретающего товар в России и перепродающего его за границу. Компания А может выступать в качестве производителя означенного товара, не имеющего никаких взаимоотношений с компанией А+. Это практически идеальный вариант для осуществления деятельности, которая почти не подвержена государственному контролю той страны, где она ведется.

Схема импорта практически зеркальна экспортной. Она также предусматривает два способа осуществления деятельности.

Схема 1 хороша для товаров с большой ставкой таможенной пошлины. Для снижения таможенных выплат и размера импортного НДС искусственно занижается цена ввозимого товара. Однако такая схема имеет обратную сторону – во-первых, необходимо решить проблему, как растаможить по такой цене товар, а во-вторых, увеличится налогооблагаемая прибыль.

Схема 2 работает в отношении товаров с маленькой ставкой таможенной пошлины. Цена импортируемых товаров искусственно завышается, а прибыль российской компании при этом, соответственно, уменьшается. Импортный НДС по сути превращается в налоговый кредит, а при перепродаже товара в России у вас возникают налоговые обязательства, которые приводят к выплате образовавшейся между налоговым кредитом и обязательствами разницы. Преимущества такой схемы в минимизации выплат налога на прибыль и выводе денежных средств за границу. А там ими распорядиться можно более свободно.

Подводя итоги, можно сказать следующее: зная ставку налога на прибыль, ставку НДС, ставки таможенных сборов и пошлин можно вычислить практически идеальную цену импортируемого товара так, чтобы таможенные пошлины были по возможности снижены, а налоговые выплаты минимизированы.

Действующие ограничения на ввоз и вывоз товаров в Китае

Товары, запрещенные к экспорту и импорту на территории Китая, способы контроля вывоза и ввоза товаров, согласно китайскому законодательству, разрешительные документы для импорта и экспорта, выдаваемые в соответствующих госструктурах Китая, квотирование и лицензирование.

С целью обеспечения национальной безопасности, охраны здоровья китайского народа и соблюдения его интересов существуют некоторые ограничения на ввозимые в Китай товары, а также на экспортируемые товары. Регулирование это осуществляется Государственным советом КНР в соответствии с п.17 государственного закона «О внешней торговле КНР». В частности совет регулярно размещает для ознакомления «Списки товаров, запрещенных для экспорта и импорта».

Запрещенные товары делятся на группы:

1)      химические вещества;

2)      отходы, способные оказать негативное влияние на экологию;

3)      оборудование, бывшее в эксплуатации.

Списки товаров, запрещенных к экспорту и импорту, ежегодно, начиная с 2004 года, публикуются китайским Правительством.

6 апреля 2007 года Таможней КНР совместно с Министерством коммерции КНР был обнародован «Список товаров, запрещенных к импорту и экспорту в2007 г.». В этом списке оказалось 990 наименований товаров, ввозимых на территорию государства или вывозимых с нее.  Официально список вступил в силу 26 апреля 2007 года.

В отличие от предыдущего списка, в новом появились 186 дополнительных позиций. Например, в качестве товара, запрещенного для экспорта, выступили шкуры редких животных. В качестве импорта были запрещены палочки для еды. Мазут, парафиновые масла, некоторые горючие масла, кальцинированные отходы, отходы нефтепродуктов, химические и примесные соединения с присутствием хлористого метилена были запрещены и для импорта, и для экспорта.

Согласно закону, если определенные товары, которые ранее были разрешены к импорту и экспорту, на сегодняшний день попали в список запрещенных, а договоры по операциям с этой  продукцией еще продолжают действовать, проблему можно решить с помощью обращения в таможню. Там необходимо получить специальное разрешение, позволяющее осуществлять операции с этим товаром до тех пор, пока не истечет срок действия договора.

Китайское Правительство для контроля товарооборота использует различные меры, такие как лицензирование, карантин, квотирование, систему экспертизы. Лицензирование является эффективной мерой государственного контроля за международным товарооборотом. Лицензирование способно не только регулировать объем импорта и экспорта, но и способствовать развитию внутреннего производства.

Таможня КНР контролирует объем ввозимого и вывозимого из страны товара. На таможне для товаров из ограничительного списка обязательно наличие разрешения на импорт или экспорт и лицензии.

В процессе прохождения досмотра на таможне, товары, которые были отмечены в экспортной декларации, обязательно проверяются на принадлежность к категории лицензируемых товаров.  При соответствии товара этой категории, экспортеру необходимо осуществить лицензирование. Отказ от данной процедуры означает, что декларация на таможне принята не будет, соответственно, товар к вывозу запретят.

Следовательно, товар будет запрещен к вывозу.

Согласно китайскому законодательству, товары делятся на:

- товары, запрещенные к экспорту и импорту,

- товары, подлежащие лицензированию в обязательном порядке либо квотированию,

- прочие товары, импортируемые и экспортируемые без каких-либо ограничений.

С каждым годом ограничительный список расширяется и дополняется, но при этом остаются законными все соглашения, заключенные до того момента, как вступает в силу новый список.

За нарушения законодательства в этой области в Китае предусмотрены не только серьезные административные меры, но и уголовная ответственность в некоторых случаях.